г.Москва, Малый Гнездниковский переулок, дом 12 +7 (495) 649 11 65, +7 (985) 763 90 66

Статьи

Какие имущественные вычеты могут получить супруги

26.11.2015(813  )

Супруги вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую долевую собственность. С 2014 г. каждый из супругов вправе получить имущественные вычеты при приобретении или строительстве жилья в пределах установленного размера в связи с обновленными положениями Налогового кодекса РФ ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
Вычет может получить каждый из супругов в сумме фактически произведенных расходов, но в размере до 2 000 000 руб., если право на вычет возникло с 2014 г. Такое право возникает в том налоговом периоде, в котором оформлены документы, являющиеся основанием для вычета. В рассматриваемом случае свидетельство о праве собственности на имущество (либо акт приема-передачи при приобретении прав на объект долевого строительства) должно быть датировано после 1 января 2014 г. Норма Налогового кодекса РФ в редакции до этой даты позволяла физическому лицу рассматриваемом случае супругу) получить имущественный вычет в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на недвижимость.
Кроме того, Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство либо приобретение жилья выделен как самостоятельный имущественный вычет. Такой вычет могут получить физические лица, которые впервые обращаются в инспекцию за его предоставлением по объектам недвижимого имущества. При этом документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, должны быть датированы начиная с 1 января 2014 г. При этом физическое лицо не сможет получить этот вычет, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) включались в состав имущественного вычета, полученного в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-04-07/16238).
Вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более 3 000 000 руб. (если право на получение вычета возникло с 1 января 2014 г.). При этом такой вычет по НДФЛ может получить в размере до 3 000 000 руб. каждый из супругов в отношении одного объекта недвижимости. Право на вычет в сумме процентов по целевым займам возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на их уплату и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право не может возникнуть ранее периода, когда у физического лица возникнет право на вычет в сумме фактических расходов на приобретение или строительство жилья (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-05/15495).

Важно знать. Каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам при приобретении или строительстве жилья после 1 января 2014 г. Размер такого вычет не может превышать 3 000 000 руб.

Документы на имущество оформлены одним из супругов

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что оно находится в общей совместной собственности вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Такие выводы Минфин России сделал в Письме от 05.02.2015 N 03-04-05/4602.
В связи с тем что имущество супругов находится в совместной собственности, каждый из них имеет право на имущественный вычет в отношении общей недвижимости. При этом не имеет значения, кем из них вносились деньги при ее приобретении.
Получить имущественный вычет при покупке, например, квартиры вправе только один из супругов, если акт приема-передачи подписан до заключения брака. В этом случае получить имущественный вычет может только тот налогоплательщик, на которого оформлен такой акт (Письмо Минфина России от 23.04.2015 N БС-4-11/7018@). Поскольку не является общим совместным имущество, приобретенное хотя и во время брака, но на личные средства одного из супругов, принадлежавшие ему до вступления в брак, полученное в дар или в порядке наследования (ст. 36 Семейного кодекса РФ, абз. 4 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 05.11.1998 N 15).

В каком налоговом периоде можно получить имущественный вычет

Чтобы получить вычет, у физического лица должны быть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в том налоговом периоде, в котором была приобретена недвижимость. Может получиться так, что в таком налоговом периоде доходы у физического лица отсутствовали. В таких случаях физическое лицо сможет заявить вычет с того момента, когда у него появятся доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-04-05/7-854). Возможна такая ситуация: гражданин получил только часть вычета. При этом у него остался неиспользованный остаток в связи с отсутствием доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. В этом случае физическое лицо сможет использовать остаток имущественного вычета, если у него снова появятся доходы, облагаемые по ставке 13 процентов НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/3-828). Если у одного из супругов отсутствовали доходы, то другой супруг за него получить вычеты не может.

Обратите внимание! В целях получения имущественного вычета не имеет значения, когда были произведены отделочные работы,  — до или после получения свидетельства о праве собственности на жилье (Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@).

Физическое лицо может обратиться за получением имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения права на него.

Порядок получения имущественного вычета

Налоговый вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение жилья предоставляется в отношении одного или нескольких 2014 г.) объектов имущества и не может превышать 2 000 000 руб. В состав фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья можно включить понесенные затраты, в частности:
— на разработку проектной и сметной документации;
— на строительные и отделочные материалы;
— на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем;
— на работы по строительству и отделке (пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Эти расходы должны быть подтверждены платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выпискам о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. Их распределение между супругами можно отразить в соответствующем заявлении (Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204). Для подтверждения произведенных расходов налогоплательщику необходимо представить договор купли-продажи на приобретение жилого объекта, платежные документы, подтверждающие оплату по приобретению квартиры. Если в договор купли-продажи внесена запись о том, что на момент его подписания оплата стоимости приобретаемого имущества произведена полностью, то договор может являться документом, подтверждающим понесенные затраты (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@).
Налогоплательщик не сможет воспользоваться имущественным вычетом, если сделка купли-продажи жилья была совершена между ним и его супругом, родителем, ребенком, братом или сестрой (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 5 ст. 220 НК РФ).
Для того чтобы получить имущественный вычет, физическому лицу нужно представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, и документы, подтверждающие этот вычет. Помимо такого способа, физическое лицо может получить имущественный вычет через работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения у инспекции права на вычет. В этом случае получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13 процентов НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет работодателю подтверждение из инспекции.
При получении имущественного вычета в инспекции гражданин сможет по окончании налогового периода вернуть его единовременно всей суммой. При желании налогоплательщик может получить остаток вычета у работодателя, если до этого получил его через инспекцию в непредельной сумме.
Что касается имущественного вычета в сумме расходов на проценты по кредиту на покупку жилья, супруги могут его получить путем ежегодной подачи в налоговую инспекцию деклараций по НДФЛ с приложением:
— договора займа (кредита);
— документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов;
— документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета, указанных в п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Супруги смогут получить имущественный налоговый вычет и после утраты права собственности на приобретенное жилье. Поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает прекращения права на имущественный вычет в этом случае.

Автор: Е.Егорова

Источник: Консультант Плюс

Судебная практика

Раздел между супругами жилого помещения, находящегося в залоге

24.06.2016( 3690  )

В статье рассмотрены теоретические и практические проблемы раздела между супругами (бывшими супругами) жилого помещения, приобретенного с использованием кредитных средств банка или иной кредитной организации.

Проблемы раздела жилого помещения между бывшими супругами

24.06.2016( 2981  )

Раздел совместно нажитого имущества между бывшими супругами в судебной практике явление заурядное. Однако, когда предметом иска становится жилое помещение, дела о разделе имущества часто приобретают сложный характер, так как участники процесса в лице истцов и ответчиков стараются отойти от правила раздела имущества, находившегося в законном режиме пользования супругов, и пересмотреть размер причитающихся им долей.

Порядок встреч с ребенком

21.06.2016( 2603  )

В статье анализируется современная судебная практика рассмотрения споров об определении места жительства ребенка.

Залог недвижимости и права бывших супругов

17.06.2016( 1790  )

Обеспечение в виде недвижимости не так надежно, как может показаться на первый взгляд, если залогодателем является гражданин, ранее состоявший в браке. Рассмотрим все риски, которые грозят не только банку, но и самим бывшим супругам залогодателей в таких ситуациях.

Поручение без согласия супруга

15.06.2016( 1251  )

Верховный суд разъяснил, когда супруг может поручиться за знакомого без согласия жены.

Постановления судов в практике по семейно-правовым спорам

14.06.2016( 1374  )

В статье анализируются проблемы исполнения различных постановлений судов при регистрации соответствующих актов гражданского состояния. Отмечается несоответствие положений семейного, гражданского процессуального и специального законодательства об актах гражданского состояния. Доказывается недопустимость заключения мирового соглашения о расторжении брака, направления в органы ЗАГС выписок из судебных решений по отдельным категориям дел.

алименты   алименты детям   взыскание алиментов   Вселение   выплата алиментов   Выселение   детские   долги супругов   заключение брака   Имущественный налоговый вычет   Имущество супругов   Исковая давность   Лишение родительских прав   Материнский капитал   место жительства ребенка   место проживания ребенка   недействительность брака   Ограничение родительских прав   опека   порядок общения с ребенком   Пособия   постановка на учет   права детей   Права несовершеннолетних   Права родителей   право пользования   прекращение брака   равенство долей   развод   развод суд   раздел дома   Раздел имущества   раздел имущества супругов   разрешение органов опеки   расторжение брака   сделка   собственность супругов   совместная собственность   совместная собственность супругов   Споры о детях   Срок исковой давности   удочерение   установление отцовства   Установление происхождения детей   Усыновление   фиктивный брак